Tóm tắt Chương 16: Taxation — FR

IAS 12 điều chỉnh cả thuế hiện hành lẫn thuế hoãn lại; bút toán ghi nhận thuế hiện hành là ghi Nợ chi phí thuế trên báo cáo lãi lỗ và ghi Có nợ thuế trên báo cáo tình hình tài chính.
Thuế chưa nộp của kỳ hiện tại hoặc kỳ trước được ghi là nợ phải trả; phần nộp thừa được ghi là tài sản.
Khoản nợ thuế trên báo cáo tình hình tài chính là thuế của riêng năm nay; chi phí thuế trên báo cáo lãi lỗ mới cộng thêm điều chỉnh thừa hoặc thiếu của năm trước và mức tăng hay giảm thuế hoãn lại.
Trích thừa năm trước làm giảm chi phí thuế năm nay; trích thiếu làm tăng chi phí thuế.
Thuế hoãn lại là điều chỉnh kế toán để khớp ảnh hưởng thuế với ảnh hưởng kế toán của giao dịch; nó là thuế gắn với các chênh lệch tạm thời.
Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế; loại chịu thuế tạo nợ thuế hoãn lại phải trả, loại được khấu trừ tạo tài sản thuế hoãn lại.
Số dư thuế hoãn lại bằng chênh lệch tạm thời nhân thuế suất, trong đó chênh lệch tạm thời bằng giá trị ghi sổ trừ cơ sở tính thuế, và thuế hoãn lại luôn ngược dấu với chênh lệch.
Phần thuế hoãn lại đưa vào chi phí trong năm là mức tăng hoặc giảm của số dư thuế hoãn lại, không phải toàn bộ số dư cuối kỳ.
Nguồn chênh lệch tạm thời phổ biến: khấu hao thuế khác khấu hao kế toán, thu nhập và chi phí dồn tích, dự phòng và nợ khó đòi, chi phí phát triển đã được khấu trừ thuế, và đánh giá lại tài sản.
Thuế hoãn lại trên đánh giá lại tài sản ghi vào thu nhập toàn diện khác; thặng dư đánh giá lại phải trình bày thuần sau thuế.
Tài sản thuế hoãn lại từ lỗ chỉ ghi tới mức có khả năng có lợi nhuận chịu thuế tương lai để bù trừ; nếu một khoản mục không bao giờ chịu thuế hay được khấu trừ thì đó là chênh lệch vĩnh viễn, không có thuế hoãn lại.
Thuế hoãn lại đo theo thuế suất đã ban hành đến cuối kỳ báo cáo; nợ thuế hoãn lại phải trả trình bày trong nhóm nợ dài hạn.