Tóm tắt Chương 22: Statement of cash flows — FR

IAS 7 yêu cầu mọi doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phân loại dòng tiền thành ba nhóm: operating, investing và financing activities.
Tiền gồm tiền mặt và tiền gửi không kỳ hạn; cash equivalents là đầu tư ngắn hạn thanh khoản cao, đáo hạn thường trong ba tháng và ít rủi ro giá trị.
Phương pháp gián tiếp bắt đầu từ operating profit, cộng lại chi phí không bằng tiền, loại lãi hoặc lỗ thanh lý, và điều chỉnh thay đổi vốn lưu động để ra tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh; trừ thuế đã nộp ra net cash from operating activities.
Cộng lại khấu hao và amortisation; trừ lãi thanh lý, cộng lại lỗ thanh lý, vì tiền thực thu nằm ở phần đầu tư.
Chiều dấu vốn lưu động: tăng hàng tồn kho hoặc phải thu làm giảm tiền; tăng phải trả làm tăng tiền.
Tiền chi mua và tiền thu thanh lý tài sản dài hạn tính bằng bảng đối chiếu số dư đầu kỳ tới cuối kỳ, trong đó dòng tiền là số dư còn thiếu; nhớ loại khấu hao, đánh giá lại là khoản không bằng tiền, và giá trị còn lại của tài sản đã bán.
Thuế đã nộp gộp cả current tax và deferred tax, cộng thêm thuế ghi ở OCI: nợ thuế đầu kỳ cộng phát sinh trừ nợ thuế cuối kỳ.
Lãi đã trả tính từ interest payable; cổ tức đã trả tính từ retained earnings; tiền thu phát hành cổ phiếu và loan notes tính từ thay đổi các số dư tương ứng.
Quy ước trình bày cho doanh nghiệp thông thường: lãi và cổ tức nhận ở đầu tư; lãi trả và cổ tức trả ở tài chính; chỉ phần gốc nợ thuê vào tài chính.
Direct method được IAS 7 ưa dùng nhưng ngoài phạm vi trọng tâm; phần lập báo cáo dùng indirect method.
Diễn giải phải bám tình huống: dòng tiền hoạt động dương và bằng hoặc lớn hơn operating profit là dấu hiệu tốt; dòng tiền đầu tư âm thường là mở rộng; tài trợ tài sản dài hạn nên dùng nguồn dài hạn thay vì overdraft.
Cash flow ratio bằng net cash inflow từ hoạt động kinh doanh chia total debt nhân 100; chỉ có ý nghĩa khi so với kỳ trước, kế hoạch hoặc chuẩn ngành.