Tóm tắt Chương 3: Tangible non-current assets — FR

PPE được ghi nhận khi có khả năng mang lại lợi ích kinh tế tương lai VÀ nguyên giá đo lường đáng tin cậy; áp dụng cho cả chi phí ban đầu lẫn chi phí phát sinh sau.
Nguyên giá gồm giá mua (trừ chiết khấu thương mại, cộng thuế nhập khẩu/thuế không hoàn), chi phí trực tiếp đưa tài sản vào dùng, và ước tính chi phí tháo dỡ/phục hồi. KHÔNG gồm chi phí khai trương, đào tạo, quảng cáo, lỗ vận hành ban đầu.
Depreciation phân bổ depreciable amount (nguyên giá trừ residual value) qua useful life. Reducing balance tính trên carrying amount đầu kỳ.
Mỗi significant part có nguyên giá trọng yếu phải được khấu hao riêng; chi phí thay thế được vốn hóa và dừng ghi nhận bộ phận cũ.
Revaluation model: tăng giá ghi vào other comprehensive income và tích lũy trong revaluation surplus; giảm giá ghi vào lãi lỗ trừ khi bù trừ thặng dư trước đó. Đánh giá lại một tài sản thì phải đánh giá lại cả nhóm (class).
Phần khấu hao tăng thêm do đánh giá lại có thể chuyển từ revaluation surplus sang retained earnings (không qua lãi lỗ), chỉ khi doanh nghiệp có chính sách đó.
Khi thanh lý tài sản đã đánh giá lại, số dư revaluation surplus còn lại được chuyển thẳng sang retained earnings.
Investment property là bất động sản giữ để cho thuê hoặc chờ tăng giá vốn. Owner-occupied property thuộc IAS 16.
Fair value model của IAS 40: KHÔNG khấu hao, lãi/lỗ giá trị hợp lý ghi thẳng vào lãi lỗ — khác revaluation model của IAS 16 (tăng giá vào OCI).
Chuyển từ IAS 16 sang investment property (fair value model): đánh giá lại theo IAS 16 tới ngày chuyển trước, rồi mới áp dụng IAS 40.
Borrowing costs của một qualifying asset (cần thời gian đáng kể để sẵn sàng dùng/bán) phải được vốn hóa. Vay riêng: chi phí thực tế trừ thu nhập đầu tư tạm thời; vay chung: tỷ lệ vốn hóa bình quân nhân số tiền đã chi, không vượt tổng chi phí đi vay trong kỳ.