Tóm tắt Chương 6: Revenue and government grants — FR

Revenue được ghi nhận khi quyền kiểm soát hàng hóa/dịch vụ chuyển từ doanh nghiệp sang khách hàng, theo số tiền doanh nghiệp kỳ vọng được hưởng và đã loại các khoản thuế thu hộ bên thứ ba.
Mô hình năm bước: xác định hợp đồng; xác định các nghĩa vụ thực hiện; xác định giá giao dịch; phân bổ giá giao dịch theo giá bán riêng lẻ; ghi nhận doanh thu khi mỗi nghĩa vụ được hoàn thành.
Một hàng hóa/dịch vụ là distinct khi khách có thể hưởng lợi từ nó riêng lẻ hoặc cùng nguồn lực sẵn có, VÀ lời hứa chuyển giao tách biệt được với các lời hứa khác.
Giá giao dịch cân nhắc: khoản thanh toán biến đổi (giá trị kỳ vọng theo xác suất hoặc số có khả năng cao nhất), thành phần tài trợ đáng kể, khoản không bằng tiền theo fair value, và khoản phải trả cho khách.
Có thành phần tài trợ đáng kể (thường khi trả sau từ một năm): ghi doanh thu theo giá trị hiện tại, phần chênh lệch là thu nhập lãi tách riêng khỏi doanh thu; cả hai ở nhóm hoạt động.
Nghĩa vụ hoàn thành theo thời gian nếu thỏa một trong ba điều kiện; đo tiến độ bằng output method hoặc input method; nếu chưa đo được kết quả nhưng thu hồi được chi phí thì ghi doanh thu bằng đúng chi phí.
Doanh thu theo tiến độ tính phần tăng thêm trong kỳ = (tỷ lệ hoàn thành kỳ này trừ tỷ lệ kỳ trước) nhân giá hợp đồng.
Trên báo cáo tình hình tài chính: receivable khi quyền nhận tiền vô điều kiện và đã xuất hóa đơn; contract asset khi đã hưởng doanh thu nhưng chưa xuất hóa đơn; contract liability khi khách trả trước khi được chuyển giao.
Bên chính ghi doanh thu gộp; bên đại lý chỉ ghi phí hoặc hoa hồng, phần thu hộ là khoản phải trả.
Với hợp đồng kỳ hạn hoặc quyền chọn mua, khách chưa có quyền kiểm soát; giá mua lại thấp hơn giá bán thì hạch toán thuê, bằng hoặc cao hơn thì hạch toán tài trợ.
Bán kèm quyền trả lại: chỉ ghi doanh thu cho phần không kỳ vọng bị trả, lập refund liability và một tài sản cho quyền thu hồi hàng; hàng ký gửi thì chưa ghi doanh thu vì chưa chuyển quyền kiểm soát.
Bảo hành bảo đảm tiêu chuẩn hạch toán như dự phòng; bảo hành thêm hoặc dịch vụ vượt mức bảo đảm là nghĩa vụ thực hiện riêng, được phân bổ một phần giá giao dịch.
Government grant chỉ ghi nhận khi có bảo đảm hợp lý rằng doanh nghiệp sẽ tuân thủ điều kiện VÀ sẽ nhận được trợ cấp.
Trợ cấp thu nhập rải theo kỳ phát sinh chi phí liên quan; trợ cấp tài sản ghi deferred income rồi phân bổ theo useful life hoặc trừ khỏi giá trị tài sản, nhớ chia theo tỷ lệ thời gian nếu nhận giữa năm và tách phần ngắn hạn/dài hạn.